Аренда при УСН: Минфин разъяснил, как арендодателю снизить налоговую нагрузку.

08.02.2018 00:00 Просмотров: 259

Налогоплательщик, применяющий УСН, сдает в аренду помещения. Арендаторы вносят арендную плату, а также возмещают коммунальные расходы (оплату электроэнергии, воды, теплоснабжения). Включается ли сумма коммунальных платежей в доход арендодателя? Ответ зависит от того, заключен с арендатором агентский договор на поставку коммунальных услуг или нет. Подробности — в письме Минфина России от 25.12.17 № 03-11-11/86266.

Авторы письма напоминают, что «упрощенщики» учитывают доходы в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). В частности, в налоговую базу включаются доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы (п. 1 ст. 248 НК РФ). Доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 НК РФ, а внереализационные доходы — в порядке, установленном статьей 250 НК РФ. При этом не учитываются те виды доходов, которые перечислены в статье 251 НК РФ. Возмещение стоимости коммунальных расходов, поступающее арендодателю от арендатора, в статье 251 НК РФ не упомянуто. Из этого следует, что арендодатель на УСН должен учесть в доходах поступившие на его счет платежи арендатора за жилищно-коммунальные услуги.

Вместе с тем, чтобы снизить налоговую нагрузку, арендодатель может выступить в роли посредника между коммунальными службами и арендатором по расчетам за коммунальные услуги. То есть заключить с арендаторами посреднические договоры (агентские или договоры комиссии). Ведь в подпункте 9 пункта 1 статьи 251 НК РФ оговорено: в доходах не учитываются денежные средства, поступившие комиссионеру, агенту или иному поверенному в связи с исполнением обязательств по посредническому договору (за исключением комиссионного, агентского или иного аналогичного вознаграждения).

Следовательно, при наличии агентского договора арендодатель на УСН учитывает в доходах не всю сумму возмещения коммунальных услуг, поступившую от арендатора, а только агентское вознаграждение.

Источник: Бухонлайн https://www.buhonline.ru/pub/news/2018/1/13117