ФНС разъяснила нюансы, как при ЕНВД и ПСН учесть расходы на приобретение ККТ.

24.04.2018 00:00 Просмотров: 273

В письме от 21.02.18 № СД-3-3/1122@ ФНС дала разнообразные разъяснения об уменьшении ИП, применяющими спецрежимы, налога на расходы по приобретению ККТ.

ИП вправе уменьшить сумму ЕНВД на сумму расходов по приобретению ККТ для использования в деятельности, облагаемой единым налогом, в размере не более 18 000 рублей на каждый экземпляр ККТ при условии ее регистрации в налоговых органах с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года.

При этом уменьшение суммы налога производится при его исчислении за налоговые периоды 2018 и 2019 годов, но не ранее налогового периода, в котором ИП зарегистрировал соответствующую ККТ.

При УСН можно учитывать расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, а также расходы на обслуживание ККТ. С учетом кассового метода расходы по приобретению ККТ, а также расходы, связанные с оплатой услуг оператора фискальных данных, при исчислении налоговой базы по УСН признаются в момент их фактической оплаты.

Учитывая изложенное, расходы по приобретению ККТ, произведенные в 2017 году в период применения ЕНВД до перехода на УСН, ИП не вправе учитывать в целях УСН.

Учитывая ограничение в размере 18 000 рублей на один экземпляр ККТ, если ИП приобрел две ККТ стоимостью 15 000 рублей и 21 000 рублей, то он вправе уменьшить сумму ЕНВД на 15 000 рублей и 18 000 рублей (в сумме 33 000 рублей).

Если ИП в марте 2017 года зарегистрировал ККТ для использования при ЕНВД, в августе 2017 года утратил статус ИП, а в июне 2019 года вновь зарегистрировался в качестве ИП, то он сможет уменьшить сумму ЕНВД на после повторной регистрации ККТ при исчислении налога за налоговые периоды 2019 года.

Если налогоплательщик ЕНВД не уменьшил сумму налога, подлежащую уменьшению, и уплатил ее, то он вправе подать уточненку по ЕНВД. Переплату можно зачесть в счет предстоящих платежей либо вернуть.

Кроме того, ФНС напомнила, что ИП на ПСН также вправе уменьшить сумму налога на сумму расходов по приобретению ККТ для использования в деятельности, в отношении которой применяется ПСН, в сумме до 18 000 рублей на каждый экземпляр ККТ при условии регистрации указанной ККТ в налоговых органах с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года. Уменьшение суммы налога производится за налоговые периоды, которые начинаются в 2018 и 2019 годах и завершаются после регистрации ИП соответствующей ККТ.

В случае регистрации ККТ в 2017 году сумма налога по патентам со сроком действия в 2017 году уменьшению не подлежит.

Если ИП зарегистрировал ККТ в марте 2017 года для деятельности на ЕНВД, а с января 2018 года перешел на ПСН, то он может уменьшить налог по ПСН на стоимость ККТ с учетом ограничения 18 000 рублей при условии ведения расчетов в ходе деятельности, в отношении которой применяется ПСН.

Источник: Audit-it.ru