Работодатель оплачивает питание: нужно ли начислять НДФЛ и взносы.

16.04.2018 00:00 Просмотров: 314

Стоимость питания, оплаченного работодателем за своих сотрудников на основании локального акта, облагается НДФЛ и страховыми взносами. Такая позиция выражена в письме Минфина от 05.02.18 № 03-15-06/6579.

НДФЛ на питание

По общему правилу, оплата организацией за работника товаров, работ или услуг, является доходом работника, полученным в натуральной форме (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Такой доход, согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ, включается в налоговую базу по НДФЛ.

На этом основании авторы письма делают вывод: стоимость питания, оплаченного работодателем за физических лиц, облагается НДФЛ в общем порядке. Организация, от которой работники получают доход в натуральной форме, должна выполнять функции налогового агента, предусмотренные статьей 226 НК РФ.

Впрочем, если определить стоимость продуктов, потребленных каждым работником, невозможно, то дохода, облагаемого НДФЛ, не возникает. Об этом Минфин сообщал ранее, в письме от 21.03.16 № 03-04-05/15542 (см. «Минфин: не нужно удерживать НДФЛ со стоимости питания для работников, если невозможно персонифицировать доход каждого из них»).

Отметим, что этот вывод согласуется с позицией Верховного суда, который указал следующее. Если налоговый агент объективно не может определить экономическую выгоду конкретного работника, то и штрафа по статье 123 НК РФ за неуплату НДФЛ быть не должно (речь идет о ситуации, когда потребление напитков и блюд организовано по принципу «шведского стола»). См. «Верховный суд РФ обобщил практику по спорам об НДФЛ: о каких выводах суда нужно знать бухгалтерам и работникам».

Страховые взносы

Специалисты ведомства напоминают, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений. Исключение составляют выплаты, перечисленные в статье 422 НК РФ. В подпункте 2 пункта 1 этой статьи сказано, что не начисляются взносы на компенсационные выплаты (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанные, в частности, с оплатой питания или соответствующего денежного возмещения. А поскольку работодатель оплачивает питание за счет собственных средств на основе локальных актов организации, а не в соответствии с законодательством РФ, то стоимость такого питания облагается страховыми взносами, заявили специалисты Минфина.

Вместе с тем многие суды считают иначе. Так, Верховный суд указал: если льготное питание для сотрудников предусмотрено коллективным договором и оплачивается всем работникам в равной сумме, независимо от должности и оплаты труда, то его стоимость объектом обложения взносами не является (см. «Верховный суд: начислять взносы на стоимость питания, которое работники получают по льготным ценам, не нужно»).

Источник: Бухонлайн