Выплаты "разъездным" работникам не облагаются НДФЛ, взносами и идут в расходы.

08.08.2017 00:00 Просмотров: 353

В письме от 19.06.17 № 03-04-06/38080Минфин рассказал об НДФЛ, страховых взносах и налоге на прибыль при возмещении расходов, связанных со служебными поездками работников, работа которых носит разъездной характер.

Согласно статье 168.1 Трудового кодекса таким работникам работодатель возмещает связанные со служебными поездками расходы на проезд, расходы на наем жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие), а также иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя. Размеры возмещения расходов устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором.

В соответствии с пунктом 3 статьи 217 НК не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных компенсационных выплат (в пределах норм) по трудовым обязанностям. Оговорен размер необлагаемых суточных при командировках, а для разъездных работников, поездки которых командировками не являются, эти нормы не применяются.

Таким образом, если работа физлиц по занимаемой должности носит разъездной характер и это отражено в колдоговоре, соглашениях, локальных нормативных актах, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками таких категорий работников, не подлежат обложению НДФЛ в размерах, установленных колдоговором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором.

На основании десятого абзаца подпункта 2 пункта 1 статьи 422 НК не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством компенсационных выплат (в пределах норм), связанных, в частности, с выполнением физлицом трудовых обязанностей. При оплате расходов на командировки работников не подлежат обложению взносами суточные в тех же размерах, что и для НДФЛ. В отношении компенсаций, выплачиваемых в соответствии со статьей 168.1 ТК, это ограничение также не применяется. Поэтому выплаты возмещения расходов, связанных со служебными поездками разъездных работников, не подлежат обложению взносами в размерах, установленных локальными нормативными актами или трудовым договором.

Минфин также не видит особых препятствий для учета указанных расходов в целях налога на прибыль.

Источник: Audit-it.ru

Как считать налоги при безвозмездной передаче товаров в рекламных целях

В письме от 20.07.17 № 03-07-11/46167Минфин рассказал о применении НДС и налога на прибыль при безвозмездной передаче товаров в рекламных целях.

Реализацией товаров в целях НДС признается также передача права собственности на товары на безвозмездной основе. Таким образом, безвозмездная передача товаров в рекламных целях подлежит налогообложению НДС. Однако подпунктом 25 пункта 3 статьи 149 НК предусмотрено освобождение от НДС в отношении передачи в рекламных целях товаров, расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 рублей.

При реализации товаров на безвозмездной основе налоговая база по НДС определяется как стоимость данных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 НК, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС. При этом на основании статьи 105.3 НК цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, признаются рыночными.

В случае невозможности определения рыночной цены указанных рекламных товаров налоговую базу по НДС, по мнению Минфина, следует определять как стоимость этих рекламных товаров, исчисленную исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их приобретение (создание) и передачу.

В целях налога на прибыль к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках, с учетом положений пункта 4 статьи 264 НК. Данной нормой предусмотрены виды рекламных расходов, относящиеся к нормируемым и ненормируемым для целей налогообложения прибыли.

В то же время пунктом 16 статьи 270 НК установлено, что расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей, в целях налогообложения прибыли не учитываются.

Источник: Audit-it.ru